Modificări fiscale propuse din septembrie 2023
Lasăm mai jos o parte dintre modificările principale identificate în noua Propunerea de Ordonață de guvern pentru modificare codului fiscal și alte măsuri financiar-fiscale , cu sublinierea că sunt la stadiul de propunere, nefiind încă o lege adoptată în acest sens.
În orice caz, Guvernul urmărește intrarea în vigoare a modificărilor de la 1 septembrie.
1. Noi impozite pe microîntreprinderi
Ar scădea pragul de la 500.000 Euro la 300.000 Lei.
Microîntreprinderile cu venituri de până la 300.000 lei inclusiv ar plăti un impozit de 1%, iar cele ce depășesc acest prag vor plăti un impozit de 3%.
Totodată, dacă o microîntreprindere realizează venituri mai mari de 300.000 lei și o rată a rentabilității de peste 30%, calculată ca raport între profitul net și venituri totale, înregistrate potrivit reglementărilor contabile aplicabile, aceasta are datora impozit pe profit începând cu trimestrul în care se înregistrează acest caz (16%).
S-ar plăti un impozit de 3% indiferent de veniturile realizate pentru cei care desfășoară activități corespunzătoare codurilor CAEN:
5821 - Activități de editare a jocurilor de calculator;
5829 - Activități de editare a altor produse software;
6201 - Activități de realizare a soft- ului la comandă (software orientat client);
6209 - Alte activități de servicii privind tehnologia informației;
5610 – Restaurante;
5621 - Activități de alimentație (catering) pentru evenimente;
5629 - Alte servicii de alimentaţie n.c.a.;
5630 - Baruri și alte activități de servire a băuturilor;
6910 - Activități juridice, pentru activități ale notarilor și avocaților;
8621 – Activități de asistență medicală generală;
8622 - Activități de asistență medicală specializată;
8623 - Activități de asistență stomatologică;
8690 - Alte activități referitoare la sănătatea umană.
2. Părțile sociale în microîntreprinderi
O persoană ar putea deține mai mult de 25% din părțile sociale doar într-o singură microîntreprindere.
3. S-ar majora impozitul pe dividende
Acesta ar urma să crească de la 8% cât este în prezent, la 10%.
4. S-ar înlătura facilitățile fiscale din IT
Angajații din IT nu vor mai fi scutiți de impozitul pe venit (10%) dacă realizează un venit brut lunar peste plafonul de 10.000 Lei. Pentru cei care realizează un venit brut lunar sub 10.000 Lei, se aplică în continuare facilitățile fiscale. Scutirea se aplică la un singur angajator/plătitor, pentru veniturile de până la 10.000 lei inclusiv obținute din salarii şi asimilate salariilor realizate de persoana fizică în baza unui singur contract individual de muncă, raport de serviciu, act de delegare sau detașare sau a unui statut special prevăzut de lege, pe baza opțiunii exprimate, în scris, prin declarație pe propria răspundere la angajator/plătitor, după caz.
5. S-ar introduce un nou impozit pe deținerea mai multor proprietăți imobiliare
Astfel, persoanele care dețin mai multe proprietăți imobiliare (minim 2) a căror valoare impozabilă depășește 2.500.000 Lei (500.000 Euro) ar trebui să plătească un impozit de 1% asupra diferenței dintre suma valorilor impozabile individuale comunicate de către organul fiscal local prin decizia de impunere și plafonul de 2.500.000 lei. În calculul valorii impozabile nu ar include terenul, ci doar clădirea.
6. Cheltuielile de sponsorizare și/sau mecenat nu s-ar mai scădea din impozitul pe profit
Aceste cheltuieli ar fi incluse în categoria cheltuielilor deductibile și s-ar acorda o deducerea suplimentară la calculul rezultatului fiscal, în proporţie de 300%.
7. S-ar elimina plafonul la plata CASS pentru veniturile obținute din activități independente
Veniturile din activități independente ar urma să fie supuse plății cotei CASS la o bază neplafonată (față de plafonul maxim de 7200 Lei cât este în prezent), baza de calcul fiind venitul net obținut.
CASS ar redeveni cheltuiala deductibilă la calculul impozitului pe venitul din activități independente si activități sportive.
8. S-ar introduce un nou plafon la plata CASS datorat de persoanele fizice care obțin venituri din chirii, dividende, investiții, drepturi de autor, alte surse etc.
Plafonul nou ar fi de 36 de salarii. În prezent, plafonul este de 6, 12 sau 24 de salarii.
9. Alte măsuri care se iau în calcul:
creșterea impozitului pe câștigurile de la bursă de la 1-3% la 3-5%.
Andrei Lăscărache-Țifrea, Junior Associate
Ana-Maria Drăgănuță-Briard, Partner Attorney